Eine S Corporation ist aus US-Bundeseinkommenssteuerzwecken eine nahe gehaltene Körperschaft (oder in einigen Fällen eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC) oder eine Partnerschaft), die eine gültige Wahl trifft werden gemäß Kapitel 1 des Unterkapitels S des Internal Revenue Code besteuert. Im Allgemeinen zahlen S-Unternehmen keine Ertragsteuern. Stattdessen werden die Erträge oder Verluste des Unternehmens auf die Anteilseigner aufgeteilt. Die Aktionäre müssen dann das Einkommen oder den Verlust in ihren eigenen Einkommensteuererklärungen angeben.
Überblick [ edit ]
S-Unternehmen sind gewöhnliche Wirtschaftsunternehmen, die sich entscheiden, Unternehmenseinkommen, Verluste, Abzüge und Kredite aus steuerlichen Gründen an ihre Aktionäre weiterzugeben. [1][2] Der Begriff "S Corporation" steht für eine "Small Business Corporation", die nach § 1362 (a) eine Wahl getroffen hat, um als S-Corporation besteuert zu werden. [3]
Die S-Corporation-Regeln sind in Unterabschnitt S Kapitel 1 des Internen enthalten Revenue Code (Abschnitte 1361 bis 1379). Auf Vorschlag des US-Finanzministeriums von 1946 erstellte der Kongress dieses Kapitel im Jahr 1958 als Teil eines größeren Pakets aus verschiedenen Steuerposten. [4] Der Status S kombiniert das rechtliche Umfeld von C-Unternehmen mit der US-amerikanischen Einkommensbesteuerung, die der von Partnerschaften ähnelt [2]
Wie bei Personengesellschaften fließen die Einkünfte, Abzüge und Steuerguthaben einer S-Gesellschaft unabhängig davon, ob Ausschüttungen vorgenommen werden, jährlich an die Anteilseigner durch. [5] Daher werden die Einkünfte auf der Ebene der Gesellschafter und nicht der Gesellschaft besteuert Niveau. Zahlungen der Gesellschaft an die S-Aktionäre werden steuerfrei ausgeschüttet, soweit der ausgeschüttete Gewinn zuvor besteuert wurde.
S corporations vs. C corporations [ edit ]
Wie eine C-Corporation ist eine S-Corporation im Allgemeinen eine Körperschaft nach dem Recht des Staates, in dem das Unternehmen organisiert ist. 19659013] Mit modernen Gründungsstatuten, die die Gründung einer Gesellschaft relativ einfach machen, werden Firmen, die traditionell als Partnerschaften oder Einzelunternehmen geführt wurden, häufig als Gesellschaften mit einer kleinen Anzahl von Aktionären geführt, um die vorteilhaften Eigenschaften von die Unternehmensform; Dies gilt insbesondere für Unternehmen, die vor der Gründung der modernen GmbH gegründet wurden. Daher ähnelt die Besteuerung von S-Gesellschaften der von Partnerschaften.
Im Gegensatz zu einer C-Corporation kann eine S-Corporation keinen Dividendenabzug erhalten.
Im Gegensatz zu einer C-Corporation unterliegt eine S-Corporation nicht der Begrenzung des steuerpflichtigen Einkommens von 10 Prozent, die für Abzüge bei gemeinnützigen Beiträgen gilt.
Berechtigung [ edit ]
Ein Unternehmen ist "berechtigt", wenn es: [2]
- nicht mehr als 100 Aktionäre hat,
- hat Aktionäre, die alle Einzelpersonen sind (Ausnahmen sind gemacht für verschiedene steuerbefreite Organisationen, Nachlässe und Trusts)
- Hat keine gebietsfremden Ausländer als Anteilseigner und
- hat nur eine Aktienklasse. [6][7]
Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC) kann als Steuer besteuert werden S Corporation im Sinne der Check-the-Box-Regelungen unter § 301.7701-2. Die LLC beschließt zunächst, als Körperschaft besteuert zu werden. Zu diesem Zeitpunkt wird sie aus steuerlichen Gründen zu einer Körperschaft; dann wählt er die S-Gesellschaft nach § 1362 (a).
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Aktionäre müssen US-amerikanische Staatsbürger oder Gebietsansässige (keine ausländischen Ausländer) sein und müssen natürliche Personen sein, so dass Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften unzulässige Aktionäre sind. Einige Trusts, Stände und steuerbefreite Unternehmen, insbesondere 501 (c) (3), dürfen jedoch Aktionäre sein. [8] Eine S-Corporation kann ein Gesellschafter der ersten S-Corporation sein besitzt 100% der Aktien der Tochtergesellschaft, und es wird eine Wahl getroffen, um die Tochtergesellschaft als "qualifizierte Unterkapitel-S-Tochtergesellschaft" (QSub) zu behandeln. Nach der Wahl wird die Tochtergesellschaft aus steuerlichen Gründen nicht als separate Gesellschaft behandelt, und alle "Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Einkünfte, Abzüge und Kredite" der QSub werden der Muttergesellschaft S zugerechnet. [9]
Ehepartner (und ihre Nachlässe) werden automatisch als Einzelaktionär behandelt. [10] Familien, die als von einem gemeinsamen Vorfahren abstammende Personen definiert werden, sowie Ehepartner und ehemalige Ehepartner des gemeinsamen Vorfahren oder des gemeinsamen Vorfahren Jeder, der direkt von dieser Person abstammt, wird als ein Aktionär betrachtet, solange ein Familienmitglied eine solche Behandlung wählt. [7]
Bestandsanforderungen [ edit ]
Eine S-Corporation darf nur eine Klasse haben von Aktien. [11] Eine einzige Aktienklasse bedeutet, dass alle ausstehenden Aktien "gleiche Rechte auf Ausschüttungs- und Liquidationserlöse" gewähren, dh Gewinne und Verluste werden den Anteilinhabern anteilig auf den jeweiligen Personenkreis verteilt st im Geschäft. § 1.1361-1 (l) (1). Unterschiede bei den Stimmrechten werden nicht berücksichtigt, was bedeutet, dass eine S Corporation über stimmberechtigte und nicht stimmberechtigte Aktien verfügen kann. [12]
Wenn eine Corporation die vorgenannten Anforderungen erfüllt und unter ihren Anteilseignern nach Unterkapitel S besteuert werden möchte kann das Formular 2553: "Wahl durch eine Small Business Corporation" [13][14] beim Internal Revenue Service (IRS) einreichen. Das Formular 2553 muss von allen Aktionären der Gesellschaft unterzeichnet werden. Wenn sich ein Aktionär in einem Gemeinschaftseigentumsstaat befindet, muss der Ehepartner des Aktionärs in der Regel auch die 2553 unterzeichnen.
Die Wahl der S-Corporation muss in der Regel bis zum fünfzehnten Tag des dritten Monats des Steuerjahres erfolgen, für das die Wahl wirksam sein soll, oder zu irgendeinem Zeitpunkt unmittelbar vor dem Steuerjahr. [15] Kongress hat den IRS angewiesen, Nachsicht in Bezug auf die späten Wahlen von S zu zeigen. Dementsprechend wird der IRS häufig eine späte S-Wahl akzeptieren.
Wenn eine Gesellschaft, die sich als S-Gesellschaft behandelt hat, die Anforderungen nicht mehr erfüllt (z. B. wenn die Anzahl der Anteilseigner 100 übersteigt oder ein nicht berechtigter Anteilseigner, z. B. ein nicht ansässiger Ausländer, eine Gesellschaft erwirbt) Aktie), verliert die Gesellschaft ihren Status als S-Aktiengesellschaft und wird zu einer regulären C-Gesellschaft.
Die Wahl einer S-Corporation endet auch, wenn in drei aufeinander folgenden Jahren (i) die passiven Einkünfte aus Kapitalvermögen 25% der Bruttoeinnahmen übersteigen und (ii) Gewinne und Gewinne angesammelt wurden. § 1362 (d) (3). Eine S-Corporation hat nur dann Gewinne und Gewinne, wenn sie zu einem bestimmten Zeitpunkt eine C-Corporation war oder mit einer C-Corporation erworben oder verschmolzen wurde. [1]
Besteuerung [ edit ]
Die S-Wahl beeinflusst die Behandlung der Körperschaft aus Gründen der Bundeseinkommensteuer. Die Wahl ändert nicht die Anforderungen dieser Körperschaft für andere Bundessteuern wie FICA und Bundesarbeitslosensteuern.
Ausschüttungen [ edit ]
Während eine S-Corporation nicht mit ihrem Gewinn besteuert wird, werden die Eigentümer einer S-Corporation mit ihren proportionalen Anteilen am Gewinn der S-Corporation besteuert.
Tatsächliche Ausschüttungen von Fonds im Gegensatz zu ausschüttenden Anteilen wirken sich normalerweise nicht auf die Steuerschuld der Aktionäre aus. Der Begriff "Pass Through" bezieht sich nicht auf auf Vermögenswerte, die von der Gesellschaft an den Anteilinhaber verteilt werden, sondern auf den Teil der Einkünfte, Verluste, Abzüge oder Gutschriften der Gesellschaft, die dem Anteilinhaber in Schedule K-1 gemeldet werden und werden vom Aktionär in seiner eigenen Einkommensteuererklärung ausgewiesen. Eine Ausschüttung an einen Anteilinhaber, die die Aktienbasis des Anteilinhabers übersteigt, wird dem Anteilinhaber jedoch als Kapitalertrag besteuert.
Vierteljährlich geschätzte Steuern müssen von der Einzelperson gezahlt werden, um Steuerstrafen zu vermeiden, selbst wenn es sich hierbei um "Scheineinkommen" handelt. 19459044 Zitat erforderlich
Beispiel [ ] edit ]
Widgets Inc., eine S-Corp, erwirtschaftet 2006 ein Nettoeinkommen von 10.000.000 US-Dollar (vor der Gehaltsabrechnung) und ist zu 51% im Besitz von Bob und zu 49% im Besitz von John. Um es einfach zu halten, ziehen Bob und John beide Gehälter in Höhe von $ 94.200 (dies ist die Basis für die Sozialversicherung für 2006, nach der keine weitere Sozialversicherungssteuer geschuldet wird).
Die Gehälter der Angestellten unterliegen der FICA-Steuer (Social Security & Medicare Tax) - derzeit 15,3 Prozent - (6,2% vom Arbeitgeber gezahlte Sozialversicherung, 6,2% vom Arbeitgeber gezahlte Sozialversicherung, 1,45% Angestellte Medicare und 1,45% Arbeitgeber medicare). Die Ausschüttung der zusätzlichen Gewinne der S Corporation erfolgt ohne weitere Steuerschuld der FICA.
Wenn Bob (als Mehrheitseigentümer) aus irgendeinem Grund beschließen sollte, das Geld nicht zu verteilen, würden sowohl Bob als auch John immer noch Steuern auf ihre anteilige Aufteilung der Unternehmenseinkommen schulden, obwohl beide keine Barausschüttung erhielten. Um dieses "Phantomeinkommen" -Szenario zu vermeiden, verwenden S-Unternehmen im Allgemeinen Aktionärsvereinbarungen, die vorsehen, dass mindestens eine ausreichende Ausschüttung erforderlich ist, damit die Aktionäre die Steuern auf ihre ausschüttenden Aktien zahlen müssen.
Umwandlung von der C Corporation [ edit ]
S-Gesellschaften, die zuvor C-Gesellschaften waren, können unter bestimmten Umständen Einkommensteuern auf unversteuerte Gewinne zahlen, die beim Betrieb der Gesellschaft erzielt wurden als C-Unternehmen. Dies ist sehr häufig bei nicht eingezogenen Forderungen oder geschätzten Immobilien.
Wenn beispielsweise eine S-Corporation, die zuvor eine C-Corporation war, einen geschätzten Vermögenswert verkauft (z. B. Immobilien) und die Aufwertung in der Zeit erfolgte, in der die Corporation eine C-Corporation war, wird die S-Corporation wahrscheinlich die C-Corporation-Steuer zahlen die Aufwertung - obwohl das Unternehmen jetzt ein S-Unternehmen ist. Dieser Built-In-Gain-Steuersatz (BIG) beträgt 35% für die geschätzte Immobilie. Er wird jedoch nur realisiert, wenn die BIG-Immobilie innerhalb von 10 Jahren (ab dem ersten Tag des ersten Steuerjahres der Umwandlung in den S-Corp-Status) verkauft wird. Das amerikanische Wiederaufnahmegesetz von 2009 reduzierte den zehnjährigen Anerkennungszeitraum auf 7 Jahre (wenn das 7. Jahr 2009 oder 2010 vorangeht). Der Small Business Jobs Act von 2010 reduzierte den Anerkennungszeitraum weiter auf 5 Jahre.
Bundessteuer [ edit ]
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Wenn ein Anteilseigner mehr als 2% der ausstehenden Aktien besitzt Aktien, die für die Gruppen-Krankenversicherung für diesen Aktionär bezahlten Beträge sind in ihrem W-2 als "Lohn" enthalten. Gleiches gilt für Beträge, die zu Gesundheitskonten (HSA) eingezahlt werden.
Anmeldeformular 1120S [ edit ]
Das Formular 1120S muss in der Regel bis zum 15. März des Jahres unmittelbar nach dem Kalenderjahr eingereicht werden, auf das sich die Rückkehr bezieht, oder, falls ein Steuerjahr (a Jahr, das am letzten Tag eines anderen Monats als Dezember endet, wird bis zum 15. Tag des dritten Monats unmittelbar nach dem letzten Tag des Geschäftsjahres verwendet. Die Gesellschaft muss während des Steuerjahres zu jeder Zeit einen Zeitplan K-1 für jede Person ausfüllen, die Anteilseigner war, und diese zusammen mit dem Formular 1120S beim IRS einreichen. Die zweite Kopie des Schedule K-1 muss an den Aktionär gesendet werden.
FICA [ edit ]
Wie bei jeder anderen Körperschaft wird die FICA-Steuer nur in Bezug auf die Arbeitnehmergehälter und nicht auf Ausschüttungsanteile der Anteilseigner erhoben. Obwohl die FICA-Steuer nicht auf ausschüttende Anteile geschuldet wird, können die IRS und die entsprechenden staatlichen Steuerbehörden Ausschüttungen an die Anteilseigner als Gehalt einstufen, wenn die Anteilseigner keinen angemessenen Lohn für die Leistungen erhalten, die sie in ihren Positionen innerhalb des Unternehmens erbringen. [19659070] Berichterstattung über die Einhaltung von Vorschriften [ edit ]
Im Jahr 2005 startete der IRS eine Studie zur Bewertung der Berichterstattung von S-Unternehmen. [17] Die Studie begann Ende 2005 und untersuchte 5.000 zufällig ausgewählte S Unternehmensrenditen aus den Steuerjahren 2003 und 2004. Der IRS beabsichtigt, die Ergebnisse dazu zu verwenden, um die Einhaltung der Vorschriften bei der Verbuchung von Erträgen, Abzugs- und Gutschriften von S-Unternehmen zu messen und zukünftige Prüfkriterien zu formulieren, um die erwarteten nicht-konformen Erträge besser zu erreichen. Dies ist Teil einer größeren IRS-Anstrengung, um die Einhaltung der Steuervorschriften zu verbessern und die geschätzte Lücke von 300 Milliarden US-Dollar pro Jahr zu reduzieren. Es wird angenommen, dass ein großer Teil dieser Lücke von kleinen Unternehmen (und insbesondere von S-Unternehmen) ausgeht, die mit mehr als 4 Millionen im Jahr 2011 die üblichste Unternehmenseinheit sind, gegenüber 3 Millionen im Jahr 2002 und etwa 750.000 im Jahr 1985.
Staatliche Steuer [ edit ]
Staaten erlassen Steuergesetze und -bestimmungen für Körperschaftseinkommen und Ausschüttungen, von denen einige möglicherweise speziell auf S Corporations gerichtet sind. Einige, aber nicht alle Staaten erkennen ein staatliches Steuergesetz an, das einer S-Körperschaft gleichwertig ist, so dass die S-Körperschaft in bestimmten Bundesstaaten für staatliche Einkommensteuerzwecke genauso behandelt werden kann wie für Bundeszwecke. Eine staatliche Steuerbehörde kann verlangen, dass dem Staat eine Kopie der Steuererklärung des Formblattes 1120S mit der Einkommensteuererklärung des Staates vorgelegt wird.
In einigen Bundesstaaten wie New York und New Jersey ist eine gesonderte S-Wahl auf Landesebene erforderlich, damit die Körperschaft aus staatlichen Steuergründen als S-Körperschaft behandelt werden kann.
California [ edit ]
S-Gesellschaften zahlen im US-Bundesstaat Kalifornien eine Franchise-Steuer in Höhe von 1,5% des Nettoeinkommens (mindestens 800 USD). Dies ist ein Faktor, der bei der Wahl zwischen einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung und einer S-Corporation in Kalifornien zu berücksichtigen ist. Bei hochprofitablen Unternehmen können die LLC-Franchise-Steuergebühren (mindestens 800 USD), die auf Bruttoeinnahmen basieren, niedriger sein als die Nettoeinkommensteuer von 1,5%. Umgekehrt können die Gebühren für die Franchise-Steuer der LLC für Unternehmen mit hohem Bruttoumsatz und niedriger Gewinnspanne die Nettoeinkommensteuer der S-Corporation überschreiten.
Delaware [ edit ]
S Unternehmen, die in der Stadt Wilmington tätig sind, unterliegen nicht der Nettogewinnsteuer der Stadt in Höhe von 1,25%, jedoch unterliegen die Löhne von Mitarbeitern der Stadt dem Einkommen der Stadt 1,25% Lohnsteuer.
New York City [ edit ]
In New York City unterliegen S-Unternehmen der vollen Körperschaftsteuer in Höhe von 8,85%. Wenn die S-Corporation jedoch nachweisen kann, dass ein Teil ihrer Geschäftstätigkeit außerhalb der Stadt abgewickelt wurde, unterliegt dieser Teil nicht der zusätzlichen Steuer.
Philadelphia [ edit ]
In Philadelphia unterliegen südkoreanische Unternehmen der Einkommenssteuer der Stadt (6,35%) und der Bruttoeinnahmensteuer (1,415%), nicht jedoch der Nettogewinnsteuer (3,8907%). S-Unternehmen profitieren auch von der flachen Einkommenssteuer in Pennsylvania von 3,07% anstelle des hohen Körperschaftsteuersatzes von 9,99%.
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